〈二〉中小企业内部的问题
1.中小企业组织和产业结构不合理。一般说来，中小企业属地方管辖。由于地方保护主义盛行，造成了中小企业低水平重复建设、重复投入的问题。有相当多行业产品供大于求，出现了“结构性”过剩，为了争夺市场以致于生产同一行业产品的中小企业竞相压价，甚至偷工减料、以次充好，严重地破坏了市场竞争秩序。另外，重复建设使得中小企业产业关联度较低，“小而全”的企业比比皆是，企业之间缺乏社会化、专业化分工协作，与大企业也没有建立协作体系，因此，在大企业的经济优势面前力单势薄生存艰难。
2.中小企业自身素质低。一是与大型企业相比，中小企业尤其是国有中小企业，普遍存在技术装备落后、职工素质低、人才匮乏、产品质量差的问题。二是缺乏管理组织能力，在生产管理上处于混乱状态，在组织经营上处于无序状态。产前没有市场调查和研究、没有严格的成本核算；产中没有生产控制，没有营销策略；产后没有售后服务等等。三是缺乏合理配置资源的能力和环境保护意识，从而资源浪费，环境污染严重，企业难上规模。
3.中小企业小而散、竞争力不强，影响盐城中小企业的优势发展。一是缺乏集中，缺乏大企业的带动。盐城市中小企业，特别是个体私营工业企业家庭式作坊突出，一家一户分散经营，缺乏大企业和“领头羊”强有力的带动和产业集聚，且产业结构中的特色优势产业不多；二是相对于规模以上工业企业而言，技术含量低、投入少、以销定产的多，常年长期生产的少，产品市场占有份额低，缺乏竞争优势。
4.资金紧张、贷款难，影响盐城中小企业的正常发展。据监测提纲问卷调查显示：一是中小企业资金主要来源于是自有资金，业主从银行贷款比较困难，且贷款额度小，而民间筹资则成本高、风险大，资金短缺现象依然存在；二是企业间相互拖欠货款，销售资金回笼慢；三是企业资金占用严重。资金短缺制约了产品结构调整、产品升级，影响了企业的发展。
5.企业诚信意识不强，违规违法经营现象依然存在，影响盐城中小企业的健康发展。盐城市还有部分个体私营工业企业未在工商管理部门注册、登记，企业长期处于不合法经营状态；还有相当的个体私营工业企业，掺杂造假、税收意识薄弱，税收遵从度较低，逃税漏税观念严重。
二、税收政策分析及对中小企业发展的影响
第九届全国人大常委会通过的《中小企业促进法》对什么是中小企业作了以下定义：中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要、增加就业、符合国家产业政策、生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。
我国现行的税收政策中，并没有专门针对中小企业的税收优惠政策，但是有一些规定从受益主体来看大部分是针对中小企业，具体内容如下：
（一）企业所得税
新企业所得税法统一并适当降低了税率，从33%降为25%，降了8个百分点，另规定了两档低税率：小型微利企业20%，高新技术企业15%，并将一些国家鼓励产业项目的优惠政策予以扩大，例如，新技术产业开发区内高新技术产业低税率优惠扩大到全国范围，这对我国高新技术企业中的中小企业提供了良好的发展前景。新增对创业投资机构、非营利公益组织等机构的优惠政策。这些税收优惠政策，有助于提升中小企业的发展空间。
（二）增值税
新增值税条例规定，纳税人为个人（具体为个体工商户、临时发生应税劳务和经营行为的其他个人）的销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；对年销售额180万元以下的商业小规模纳税人其适用的征收率为4%，商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的其适用征收率为6%。
（三）营业税
对全国试点范围的非营利性的中小企业信用担保、再担保机构，由地方政府确定对其从事担保业务的收入，3年内免征营业税。对下岗失业人员从事个体经营活动免征营业税。
（四）其他
国有企业下岗职工创办新的中小企业，对从事社区居民服务业的，可在3年内免征营业税、个人所得税、城市维护建设税及教育费附加。
从盐城本地中小企业状况分析，我们认为，利用税收政策杠杆促进盐城中小企业发展的作用虽然有所体现，但未能达到最大化和最优化配置，现行与中小企业相关的税收政策存在的问题主要有以下几个方面：
（一）企业所得税
新出台的企业所得税在很大程度上解决了中小企业在税收方面受到的歧视问题，统一了内外两套税法，并将企业所得税税率定为25%，降低了8个百分点，同时对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税（大部分的高新技术企业都是中小企业）。大大减轻了中小企业的税收负担。但是，现行企业所得税对中小企业的税收优惠仍不够彻底，这主要体现在以下几个方面：
1.不利于吸引中小企业投资
现行税法规定，被投资企业发生的经营亏损，投资方企业不得调整减低其投资成本，也不得确认投资损失，这项规定不利于中小企业对外投资。另外，国际上对中小企业普遍采用的投资抵免，再投资退税等税收政策，而我国并未采用。
2.不利于鼓励中小企业创办
在英国，为了鼓励投资者创办中小企业，规定凡投资创办中小企业者，其投资额的60%可以免税，每年免税的最高投资限额达到4万英磅。韩国政府对新创办的中小企业所得税实行“免三减二”(开始三年免税，其后两年减半征收)的税收优惠政策,我国现行企业所得税优惠政策大部分是针对已创办的中小企业,缺乏支持创办中小企业的税收优惠政策。
3.不利于支持中小企业融资
中小企业要发展，资金是第一个需要解决的问题，如果仅仅依靠中小企业自身的税后净利，中小企业的发展进度必然缓慢。由于社会观念和中小企业自身的因素，导致中小企业融资困难。我国现行的税收政策缺乏鼓励中小企业融资的相应政策，新所得税法对这方面也没有过多的涉及，阻碍了中小企业的发展。
（二）增值税
1.征收率过高
工业企业小规模纳税人的征收率为6%，商业企业小规模纳税人的征收率为4%，据测算，对小规模纳税人按销售额的6%或4%征收率征收的税额相当于在实现54.55%或30.77%的增值条件下才能与一般纳税人依17%计算的税率相等。（参照浙江省国税局公布数据，一般纳税人增值税税负调查资料，浙江省工业企业、商业企业一般纳税人增值税平均税负率分别为3.97%、1.05%）由于不能抵扣，中小企业税负远远超过一般纳税人。
2.起征点偏低
现行江苏省国税局增值税起征点的规定是：销售货物的起征点为月销售额5000元；销售应税劳务的起征点为月销售额3000元；按次纳税的起征点为每次（日）200元。这个起征点虽然已经是《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条规定的最高标准，但是根据目前江苏省统计局公布的CPI数据来看，如果真是达到这个标准就加以征收，这么低的收入支付各种税费后、维持商户生计还是很困难，更何况发展。
（三）营业税
融资难一直是制约中小企业发展的最重要的因素。据盐城市中小企业局公布数据，中小企业因无法落实担保而被拒贷额达到23.8%，因不能落实抵押而发生的拒贷达到32.3%，总拒贷额达56.1%。同时中小企业技术落后，导致中小企业没有竞争力也逐渐成为阻碍中小企业发展的不利因素。面对金融机构对中小企业的“惜贷”问题以及中小企业技术落后的问题，现行营业税未能采取更积极的政策措施来缓解。
（四）其他
1.税收政策过散
我国现行针对中小企业的税收优惠政策散现于单个税种中，没有形成固定的法律条款，而且大部分是以补充规定或通知的形式发布，优惠内容多，补充规定散且不明确，而且税收政策调整过于频繁，这使得税收政策缺乏系统性、规范性和
稳定性，不利于中小企业经营者掌握、实际操作和执行，这将加大中小企业纳税成本或者使中小企业得不到应有的税收优惠。而税收政策的易变性也不利于中小企业制定长期的发展战略。
2.纳税成本过高
中小企业往往由于规模较小，不会花大成本聘请精通财会业务、熟悉税收政策的专业财会人员，造成建账、财务核算、纳税申报等方面不规范。目前税务部门对纳税人大多采用分类管理的办法，中小企业的纳税期限较短，纳税程序较复杂等原因，造成中小企业纳税不及时，使中小企业在纳税上承受了更大的压力；而规模小、账簿和会计核算不规范等问题更增加了中小企业纳税的难度和成本。
3.社会负担过重
作为地方财政的主要来源，中小企业常被作为弥补财政收支平衡和转嫁负担的对象，中小企业的社会负担愈来愈重。而且一些地方政府为了解决地方财政困难，还把中小企业作为摊派各种费用的对象，这就是所谓的“头税轻，二费重，三费四费无底洞”。对中小企业的乱收费、乱摊派、乱集资的“三乱”现象严重。据有关方面的调查，目前中小企业上缴的税外费用大约是税收的1.48倍，一些中小企业的税费负担大约占到销售收入的5%—8%。
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